云集 | 93家A股上市公司2022年财报**保留意见案例（2/3）
31、皇庭国际---亚太（集团）
如财务报表附注六、注释3应收账款和注释6其他应收款所述，皇庭国际对关联方资金往来余额单项计提了信用减值损失。截至2022年12月31日，皇庭国际关联方经营性往来余额为88,078.84万元，累计计提信用减值损失70,463.07万元。由于2021年皇庭国际与深圳市皇庭集团有限公司（以下简称“皇庭集团”）、深圳市皇庭房地产开发有限公司（以下简称“皇庭房地产”）签署的《物业购买协议》没有实质上的进展，本年度皇庭集团、皇庭房地产信用状况无好转迹象，我们无法就关联方资金往来余额计提信用减值损失的合理性及准确性获取充分、适当的**证据。
32、*ST新海---亚太（集团）
如财务报表附注十四（四）、8 所述，根据***下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》新海宜公司涉嫌通过参与专网通信虚假自循环业务虚增销售收入、利润以及会计处理不当导致公司 2014 年至 2019 年年度报告及2019 年半年度报告存在虚假记载。
经核查，公司专网通信业务相关债权债务在本报告期初之前已全部结清，对参股公司苏州赛安电子技术有限公司的其他应收款和长期股权投资在 2021 年度已全部计提减值准备，但截止报告出具日，公司尚未收到正式处罚决定，告知书查明事项对公司财务报表的影响尚存在不确定性。
【强调事项】内容如下：
1、截至 2022 年 12 月 31 日，新海宜公司对陕西通家汽车股份有限公司仍有 57,329.70 万元的财务资助金额和 2,291.31 万元经营性往来金额未收回，该款项计提减值准备 36,708.65 万元;截至2022 年12 月 31 日，新海宜公司对陕西通家汽车股份有限公司仍有 9,315.90万元的借款担保尚未解除。
2、我们提醒报表使用者关注，如附注十四（四）、8 所述，公司2016 年至 2019 年连续 4 年财务指标可能触及《深圳证券交易所上市公司重大违法强制退市实施办法》第四条第（三）项规定的重大违法强制退市情形，公司股票可能被实施重大违法强制退市。
本段内容不影响已发表的**意见。
33、*ST搜特---亚太（集团）
（一）应收账款和其他应收款如财务报表附注“五、（四）应收账款”、“五、（六）其他应收款”所示，截至 2022 年 12 月 31 日，搜于特公司按单项计提坏账准备的应收账款余额 1,400,859,044.53元、对应坏账准备金额 1,249,441,499.33元；搜于特公司按商业保理业组合计提坏账准备的应收保理**余额 198,550,438.33 元、对应坏账准备金额 145,025,188.33 元；搜于特公司其他应收款余额中包 括 应 收 预 付 款412,559,843.33 元 、 对 应 坏 账 准 备 金 额302,324,746.42 元。应收预付款为账龄超过 1 年的预付账款余额转入形成。
我们通过实施函证、访谈以及文件单据检查等**程序，仍无法对上述款项的可收回性获得充分、适当的**证据。因此，我们无法确定是否有必要对相关款项余额和坏账准备项目作出调整。
（二）预付账款如财务报表附注“五、（五）预付款项”所示，截至 2022 年 12 月 31 日，搜于特公司预付账款余额 244,101,749.12元。截至**报告日，前述预付账款已经交货或退款68,508,382.58元，尚有余额 175,593,366.54 元。我们通过实施文件单据检查、函证、访谈以及期后检查等**程序，仍无法就前述预付款项余额175,593,366.54元的后续交易是否能继续履行或收回款项获取充分、适当的**证据。
【与持续经营相关的重大不确定性】内容如下：
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“二、（二）持续经营”所述，搜于特公司 2022 年度归属于母公司净利润为-1,900,505,688.13 元，已连续三年大额亏损；截至 2022 年 12 月 31日，搜于特公司流动负债高于流动资产 2,879,376,496.94 元。因大额债务逾期未偿还等事项，搜于特公司涉及多**讼，搜于特公司及其子公司的部分银行账户、部分对外投资的股权被司法冻结，搜于特公司的部分房产、车辆、土地被司法查封；搜于特公司被列为失信被执行人和被**采取**消费措施。
截至2022年12月31日，搜于特公司净资产为-1,521,842,402.33元，触及深圳证券交易所将对其股票交易实施退市风险警示。
搜于特公司债权人已于 2022 年 10 月 31 日向东莞市中级人民**申请对搜于特公司进行重整及预重整。2022 年 11 月 23 日，搜于特公司收到东莞市中级人民**《受理预重整申请通知书》[（2022）粤 19 破申 137 号]，同意受理债权人对搜于特公司的预重整申请，并指定了重整管理人，但重整计划草案尚未获得债权人预表决通过，最终能否获得债权人预表决通过尚具有不确定性；搜于特公司能否完成破产重整必要的前置审批程序尚存在不确定性；搜于特公司后续向**申请破产重整能否被受理、是否被**裁定进入重整程序尚具有不确定性。
这些事项或情况，表明存在可能导致对搜于特公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的**意见。
34、尚荣医疗---亚太（集团）
1、尚荣医疗公司建设的许昌二院迁扩建项目处于重整阶段。截至2022年12月31日，尚荣医疗公司对许昌二院应收账款余额为22,179.01万元，账面累计计提坏账准备17,743.21万元；其他应收款余额为6,349.00万元，账面累计计提坏账准备5,079.20万元。目前重整方案仍尚未确定，本期无实质性进展。我们无法就上年及本年应收账款和其他应收款坏账准备的合理性获取充分、适当的**证据。
2、尚荣医疗公司持有合肥普尔德医疗用品有限公司(以下简称“合肥普尔德”)55%股权，在**过程中我们发现，合肥普尔德在存货管理及核算方面存在不规范的情形，我们未能获取到充分、适当的**证据判断其存货以及毛利核算的准确性。
35、ST万林---亚太（集团）
如财务报表附注十二（二）所述，2021年12月8日，山东省微山湖大运煤焦炭销售有限公司（以下简称“微山湖大运）以民间借贷**为由向济宁市微山县人民**提**讼，要求本公司返还自2015年4月至2016年3月期间以****、经营为由陆续从微山湖大运借得的款项85,000,022.00元，该案件微山湖大运2022年9月22日撤诉。万林物流及其子公司江苏万林木材产业园有限公司于2022年3月18日将微山湖大运及陈玉芳、朱思利起述至泰州中级人民**，要求返还垫付货款30,994.30万元（暂定）并支付资金占用利息1000万（暂定）。截止2022年12月31日公司万林物流及其子公司江苏万林木材产业园有限公司账面应收微山湖大运及关联方321,037,905.01元，已计坏账准备207,110,638.21元。截至**报告日，该案件尚在审理中，虽然我们核查了上述账面应收款项形成的相关合同、收付款单据、提货单、案件情况说明等相关资料，但是对应收账款的可回收金额、款项性质和商业实质仍无法获取充分适当的**证据。
36、ST起步---亚太（集团）
1、应收账款信用减值事项如财务报表附注六、合并财务报表项目注释2、应收账款所述，截至2022年12月31日，起步股份公司单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款267,572,543.92元，坏账准备余额222,032,695.06元；按账龄组合计提预期信用损失的应收账款687,816,594.12元，坏账准备余额235,690,753.81元。起步股份公司对上述应收款项根据各单位信用情况分别按照单项预估可回收性和15.61%（账龄1年及以内）、34.53%（账龄1至2年）、100.00%（账龄2至3年、3年以上）计提预期信用损失。起步股份公司未对单项应收债权计提信用减值事项提供充分、适当的依据，亦未提供预期信用损失计提比例的依据，我们无法评估其计提信用减值的合理性和准确性，亦没有获得上述应收款项可回收的充分证据。
2、期初事项如财务报表附注十四、2、（1）所述，受疫情影响，为支持经销商发展，起步股份公司于2020年2月制订了2020年度疫情、装修、租金补贴以及销售返利政策，起步股份公司2020年度共承担经销商疫情、装修、租金补贴以及销售返利不含税金额为9,467.16万元，冲减2020年度营业收入。
2021年2月起步股份公司制定了关于全国经销商疫情特殊退货的政策，允许各地经销商在2021年3月31日前将需要退回的商品退回起步股份公司总仓库，实际退回产品公司冲减了2020年度收入23,804.41万元，增加存货及成本为16,177.41万元，计提存货跌价准备7,709.05万元。
我们无法获取充分、适当的**证据，确定新商务政策的合理性、付给经销商各类补贴及存货退回相关会计处理的恰当性，亦未能评估上述事项导致错报的准确金额，及对比较数据及本期数据的影响。
3、立案调查事项如财务报表附注十三、2所述，起步股份公司于2022年1月17日收到我国证券监督管理委员会的《立案告知书》（编号：证监立案字0382022029号）。因公司涉嫌信息披露违法违规等事项，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，我国证券监督管理委员会决定对公司立案调查。由于截至本**报告日立案调查尚在进行中，我们无法判断立案调查结果对财务报表整体以及资产负债表日后事项的影响程度。
37、科远智慧---公证天业
如财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释”之“27、其他应付款”所述：截止 2022 年 12 月 31 日，其他应付款中“收取的定期存款利息之外暂收款”余额 4,067.18 万元，其中：4,014.00 万元由 83 名员工陆续汇入形成，53.18 万元为账外库存现金纳入账内形成的。根据科远智慧出具的说明：
“上述款项全部来源于科远智慧在中间人指定的银行办理定期存款而由中间人给予的除银行定期存款利息之外的现金，经科远智慧自查，科远智慧账外收取中间人现金总额为 4,067.18 万元，款项收到后依据科远智慧管理层(以下简称管理层)决定，采用账外现金方式累计已分批奖励给 83 名员工 4,014.00万元，剩余 53.18 万元现金由专人保管现已纳入科远智慧账内”。因上述款项性质与归属不明，管理层与 83 名员工协商后由员工全部退回至科远智慧，现已纳入科远智慧账内。我们未能获取到上述款项在纳入账内核算前的任何外部证据，加上采用现金进行收支所具有的固有**及所获取的内部证据的局限性，我们无法执行满意的**程序及获取充分适当的**证据来确认上述所涉金额的准确性和完整性，也无法判断上述款项性质和归属，因此无法对上述款项的会计处理进行恰当的**调整。
【强调事项】内容如下：
我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注十“关联方及关联交易”之“（九）关联方承诺”；财务报表附注十二“承诺及或有事项”之“2、或有事项”注释所述，科远智慧存放在上海浦东发展银行股份有限公司南通分行（以下简称“浦发银行南通分行”）的定期存款 2.95 亿元被质押事项，科远智慧已提**讼并获受理。2022 年7 月 8 日，南通市崇川区人民**做出《民事裁定书》，裁定驳回科远智慧能源的**。公司目前已向南通市中级人民**提起上诉并获立案受理，案号分别为（2022）苏 06 民终 5436 号、（2022）苏 06民终 5437 号。截至报告出具日，该案件尚未进一步开庭审理。
针对上述定期存款被质押事项，公司控股股东刘国耀、胡歙眉承诺如司法机关最终判决公司承担全部或者部分民事责任，承诺弥补上述全额损失，保证公司利益不受损害。
本段内容不影响已发表的**意见。
38、先锋新材---中审众环
报告期内，先锋新材因子公司管控不到位，导致公司所属子公司鄂尔多斯市先锋能源有限公司和深圳启先新材料研发中心有限公司失去控制。我们认为，上述子公司失控事项与其财务报告相关内部控制存在重大**相关，导致我们无法判断上述子公司对外担保等或有事项披露的及时性和完整性。同时，截至本报告日，我们尚未收到上述子公司往来款项函证的回函，亦无法实施替代**程序获取充分、适当的**证据。如财务报表附注（十三）、1 所述，虽然先锋新材已于报告期后**了上述两个子公司的股权，但是我们认为上述事项对先锋新材报告期内财务报表可能产生的影响重大，因此我们对2022年度先锋新材财务报表发表了**范围受限的保留意见。
39、天喻信息---中审众环
（一）资金往来的商业合理性
天喻信息向两家不同芯片代理商支付采购保证金 2,500.00 万元和 1,400.00 万元，两家代理商在收到保证金后转至同一公司。由于未实现采购，上述保证金已于 2023 年 4 月 13 日原路退回。
截至2022 年 12 月 31 日，天喻信息应收代理商1,249.05 万元，系其未及时将客户回款支付给天喻信息所致。经查其将该款项拆借给第三方公司。第三方公司的注册地址与上述两家芯片代理商的注册地址在同一办公区域。该代理商已于 2023 年 4 月 11 日向天喻信息支付上述款项。
天喻信息向供应商预付 500.00 万元采购流量卡业务，该供应商收款后全部转至第三方公司。该供应商所属行业与上述业务不符，双方于 2022 年 12 月 26 日终止合作，款项原路退回。
对于上述资金往来的事项，我们未能获取充分、适当的**证据以支持其商业合理性及财务报表列报的准确性，无法判断是否存在关联方资金占用，也无法确定是否有必要对上述金额进行调整。
（二）对昌喻投资的核算和列报
如财务报表附注六、21、其他非流动资产所述，天喻信息对联营企业深圳市昌喻投资合伙企业（有限合伙）（以下简称昌喻投资）的期末余额为 515,025,147.61 元。
我们未能获取充分、适当的**证据以确定昌喻投资在天喻信息财务报表核算和列报的准确性。
40、ST 开元---中审众环
关于开元教育公司于 2019 年 10 月向湖南乐尚投资基金合伙企业（有限合伙）出资 5000 万元的事项（见财务报表附注六、12），基于我们所获得的信息及已执行的相关**程序，我们无法就该项交易是否涉及关联方资金占用以及在财务报表中列报的准确性获取充分、适当的**证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。同时，我们注意到开元教育公司于 2023 年 2 月 6 日已转让上述出资（见财务报表附注十四、2）。
41、三峡新材---中审众环
如我们于2022 年 4 月 28 日出具的对 2021 年度财务报告非标准**意见的专项说明所述，2021 年经三峡新材公司第十届董事会第八次会议、第十届监事会第七次会议及三峡新材 2021 年第一次临时股东大会决议，三峡新材公司向当阳市国有资本经营投资控股集团有限公司（以下简称“当阳国投”）转让三峡新材公司所持有的深圳市恒波商业连锁有限公司（以下简称深圳恒波）100%的股权，公司判断丧失控制权时点为 2021 年 12 月。截至 2022 年 4 月 28 日深圳恒波管理层仅提供 2021 年财务报表、科目余额表，管理层未提供除 2021 年财务报表、科目余额表之外的 2021 年 7 至 12 月份任何资料，**人员无法执行必要的**程序以获取关于深圳恒波公司 2021 年 7 至 12**营成果及现金流量充分、适当的**证据。
因此我们对 2021 年度三峡新材公司财务报表纳入合并报表的深圳恒波 2021 年 7 至 12 月的经营成果及现金流量是否公允反映发表了**范围受限的保留意见。
截止本报告日，我们仍然无法获取深圳恒波除 2021 年财务报表、科目余额表之外的 2021 年 7 至 12 月份任何资料，**人员无法实施必要的**程序以获取关于深圳恒波公司 2021 年 7 至 12 月的经营成果及现金流量的充分、适当的**证据，因此我们无法确定是否有必要对纳入合并报表的深圳恒波 2021 年 7 至 12 月的经营成果及现金流量作出调整及其调整金额（如有），以及上述事项对 2022 年合并财务报表比较期间财务报表与经营成果及现金流量相关列报的影响。
42、庚星股份---中审众环
二、形成保留意见的基础
报告期末，庚星股份公司应收关联方宁夏伟中能源科技有限公司及陕西伟天腾达科技有限公司101,408,020.69元，已计提预期信用减值准备1,014,080.20元；预付关联方宁夏伟中能源科技有限公司72,170,526.51元。宁夏伟中及陕西伟天腾达未能按合同约定安排回款、发货结算，导致前述款项形成关联方资金占用；对于庚星股份公司前述应收账款及预付账款计提减值是否充分、合理，将会导致公司财务报表净利润指标等产生重大影响，我们无法获取充分、适当的**证据以判断前述款项所计提的减值准备是否充分、合理。
三、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如附注“十四、2其他对投资者决策有影响的重要事项”所述，庚星股份公司2021-2022年度存在被大股东中庚置业集团有限公司及关联方非经营性资金占用的情形，具体情况为2021年度控股股东中庚集团关联方中庚汇建设发展有限公司直接从福建集采供应链管理有限公司拆出款项，导致福建集采供应链管理有限公司未能及时偿还庚星股份公司的应收货款；2021年度控股股东中庚集团直接从福建铁润实业有限公司拆出款项，导致福建铁润实业有限公司未能按合同约定与庚星股份公司开展钢材采购业务。上述情形报告期内已全部收回款项，并已收取资金占用利息55.94万元，剩余资金占用利息304.86万元于2023年4月26日收取；因前述款项收回而转回的信用减值损失1,454.53万元，已确认为本年度非经常性损益。本段内容不影响已发表的**意见。
43、海南橡胶---中审众环
1、存货如财务报表附注六、8、存货所述，截至2022年末，公司的发出商品中有7,253.49万元，由于这些发出商品涉及前任高管等人员正***海南省****委员会立案调查，尚未结案。我们无法获取这些发出商品的存在性和计价的准确性的充分适当的**证据。
2、前任高级管理人员被监察机关立案调查如财务报表附注十四、其他重要事项、2所述，部分曾任公司高管的人员因违法违规正***海南省****委员会立案调查。截至报告日，调查工作仍在进行中，我们无法判断上述事项对公司财务报表的影响程度。
44、塞力医疗---中审众环
(二)形成保留意见的基础
如财务报表附注七、8（11）所述，截至2022年12月31日，塞力医疗公司对联营企业北京塞力斯川凉慧医科技有限公司（以下简称“川凉慧医”）其他应收款余额为5,000.50万元，占其他应收款年末余额合计数的25.19%，账面计提坏账准备103.60万元。我们发现川凉慧医未按与塞力医疗公司的约定将塞力医疗公司对其的5,000万元借款用于凉山州政府合作项目，我们无法就该笔其他应收款的可回收性获取充分、适当的**证据。
(三)强调事项
我们提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注“十二、关联方关系及其交易5”所述，公司控股股东赛海（上海）健康科技有限公司及实际控制人通过关联方及合作方占用塞力医疗公司大额资金；截至资产负债表日已归还全部本金；截至报告日已归还全部利息。本段内容不影响已发表的**意见。
45、英飞拓---立信
2022年12月31日，深圳英飞拓子公司新普互联（北京）科技有限公司（以下简称新普互联）与百度开展合作业务形成的应收账款账面余额为4,149.45万元、其他应收款账面余额为9,182.79万元、预付账款账面余额为5,640.69万元、应付账款账面余额为8,596.01万元。新普互联与百度对账后发现的差异金额合计5,429.92万元，管理层未就对账差异产生的原因提供充分的解释和佐证资料。因此，我们无法对上述往来余额获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对这些金额作出调整。
除上述与百度业务相关的往来余额外，新普互联2022年12月31日账龄超过一年的应收账款账面余额44,279.31万元，已计提坏账准备30,512.43万元；其他应收款账面余额11,872.51万元，已计提坏账准备8,087.21万元；预付账款账面余额14,623.53万元。管理层未提供与上述往来余额及坏账准备相关的充分资料，因此，我们无法对上述往来余额的性质及其可收回性获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对这些金额作出调整。
46、宋城演艺---立信
如财务报表附注七（8）、附注七（30）、附注七（31）及附注七（41）所述，2022年12月12日，宋城演艺采用权益法核算的联营企业Huafang Group Inc.（花房集团公司）在港交所**上市，宋城演艺的持股比例从37.06%下降至35.35%。宋城演艺2022年12月31日合并资产负债表的长期股权投资余额中包括对花房集团公司股权投资账面价值1,757,215,017.19元，2022年度确认与该项股权投资相关的投资收益139,122,943.64元，其他综合收益412,279.88元，资本公积-26,689,651.52元。
如财务报表附注十六（3）所述，宋城演艺联营企业花房集团公司参股25%的公司被警方调查，涉及花房集团公司部分账户被冻结，截至**报告日，花房集团公司因该事项被冻结账户资金1.361亿元。由于该案件仍在调查过程中，我们无法获取与之相关的详细信息，无法判断其对花房集团公司可能产生的影响。因此，我们无法就宋城演艺2022年12月31日对花房集团公司长期股权投资的账面价值、2022年度确认的相关投资收益、其他综合收益以及资本公积金额获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
47、任子行---立信
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注五（七）所述，截止**报告日，我们仍未收到账面余额1,035.66万元的发出商品的函证回函，也未能实施其他有效的替代程序，因此，我们无法就上述发出商品的存在及状况获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露作出调整。
三、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十四所述，任子行对2019年度、2020年度及2021年度财务报表进行了会计差错更正，前任注册会计师对更正后的2020年度及2021年度财务报表出具了无保留意见**报告（中兴华审字（2023）第014135号、中兴华审字（2023）第014136号）。任子行因此重述了2022年度财务报表的比较数据，包括调减期初资产总额7,454.13万元，调减期初负债总额2,797.26万元，调减期初所有者权益总额4,656.87万元。本段内容不影响已发表的**意见。
48、昊志机电---立信
二、形成保留意见的基础
（一）2022年8月，我国证券监督管理委员会广东监管局对昊志机电出具行政监管措施决定书，认定昊志机电2020年及2021年存在未披露的关联方资金占用。在执行2022年度财务报表**过程中，我们要求昊志机电的实际控制人及相关方提供2022年度银行资金流水，但未能及时取得相关资料。因此，我们无法确定昊志机电2022年度是否仍存在未披露的关联方资金占用情形。
（二）如财务报表附注十三（三）5所述，昊志机电预付给广州市敏嘉制造技术有限公司（以下简称敏嘉制造）的设备采购款累计16,843,020.85元，其中已收到设备的10,175,203.53元计入在建工程，因相关设备未通过验收，已计提减值准备5,675,059.76元；其余6,667,817.32元计入其他非流动资产，已计提减值准备3,718,870.25元。昊志机电管理层未提供与上述交易事项相关的充分资料，因此，我们无法就上述在建工程和其他非流动资产及其减值准备的合理性获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露进行调整。
（三）如财务报表附注十三（三）6所述，昊志机电2022年向深圳丰数智能装备有限公司采购7,386,591.11元的驱动器、编码器等产品，在向商丘金振源电子科技有限公司、富联裕展科技（深圳）有限公司等公司销售转台时将上述驱动器和编码器配送这些客户，并相应确认营业成本。上述销售交易的毛利率显著低于向其他客户销售转台设备的毛利率，相关销售**中未包含上述驱动器和编码器。昊志机电管理层未能就上述交易安排提供合理解释和充分佐证资料，因此，我们无法对上述交易安排的商业合理性获取充分、适当的**证据。我们按照我国注册会计师**准则的规定执行了**工作。**报告的“注册会计师对财务报表**的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照我国注册会计师职业道德守则，我们**于昊志机电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的**证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
三、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十三、其他重要事项（三）5所述：昊志机电于2022年11月22日收到我国证券监督管理委员会的《立案告知书》（编号：证监立案字0382022043号），昊志机电董事长汤丽君因涉嫌“内幕交易”被立案。
昊志机电于2021年9月30日收到我国证券监督管理委员会的《立案告知书》（编号：证监立案字0382021074号），公司实际控制人汤秀清“因涉嫌*纵证券市场”被立案。汤秀清和肖泳林均于2023年3月24日收到金华市人民***出具的《不**决定书》，决定对昊志机电实际控制人汤秀清和董事会秘书肖泳林不**，解除取保候审措施。截止**报告日，我国证券监督管理委员会尚未就汤秀清涉嫌“*纵证券市场”事项出具最终结论。
本段内容不影响已发表的**意见。
49、卓朗智能---立信
卓郎智能2022年12月31日合并资产负债表的应收账款余额中包括对关联方新疆利泰丝路投资有限公司（以下简称“利泰”）及其关联公司的应收账款账面余额26.93亿元（其中账龄一年以上为26.40亿元），已计提坏账准备5.90亿元；对新疆福满源智纺实业有限公司（以下简称“福满源”）的应收账款账面余额9.11亿元（其中账龄三年以上为8.91亿元），已计提坏账准备4.60亿元。由于卓郎智能管理层未就利泰和福满源的偿付能力及意愿提供充分资料，我们无法对上述应收账款的可收回性及坏账准备的合理性获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对相关财务报表项目和披露进行调整。
50、复旦复华---立信
由于未能取得与复旦复华全资子公司海门复华房地产发展有限公司（海门房地产）开发的复华园区海门园配套住宅项目（复华文苑）相关的2021年末未付***项函证的回函，也未能实施其他替代程序，我们对复旦复华2021年度财务报表发表了保留意见。在执行2022年度**过程中，我们再次向复华文苑工程承包单位寄发询证函，仍未收到回函，也未能实施其他替代程序。如财务报表附注十四（八）2、4、5所述，复旦复华和海门房地产涉及与复华文苑工程承包单位有关的未决诉讼和仲裁共3起，标的金额包括本金7,500万元和利息4,174.57万元。我们未能从诉讼和仲裁的其他当事人处取得相关的充分信息和资料。
由于上述情况，我们无法就复旦复华和海门房地产与复华文苑工程承包单位的往来余额获取充分、适当的**证据，无法确定上述事项对复旦复华财务报表可能产生的影响。
51、威龙股份---立信
（一）由于未能对威龙股份子公司Weilong Wines(Australia)Pty Ltd（以下简称“Weilong Australia”）2021年计提的资产减值准备人民币202,402,289.53元获取充分、适当的**证据，我们对威龙股份2021年度财务报表发表了保留意见。截至本**报告日，威龙股份管理层仍未就上述资产减值是否与2020年及之前年度有关提供充分的支持性证据，由于该事项对2022年度利润表本期数据和对应数据的可比性可能存在影响，我们对本期财务报表发表保留意见。
（二）如财务报表附注五、（四十六）所述，威龙股份2022年度合并利润表的资产减值损失包括子公司Weilong Australia确认的原酒存货跌价损失人民币13,288,144.65元，子公司山东龙湖威龙酒庄有限公司（以下简称“龙湖酒庄”）确认的固定资产减值损失人民币438,015.83元，生产性生物资产减值损失人民币929,891.14元。威龙股份管理层尚未确定Weilong Australia原酒的未来使用计划，亦未能就龙湖酒庄上述资产减值测试所使用的未来产量等重要参数提供充分依据，因此，我们无法就上述资产减值损失的合理性获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露作出调整。
（三）如财务报表附注十二、（二）所述，烟台银行龙口支行向龙口市人民**提出撤销威龙股份、龙口市兴龙葡萄专业合作社、威龙股份原控股股东王珍海签订的《以物抵债三方协议》的诉讼请求。威龙股份2022年12月31日合并资产负债表中账面价值48,806,834.02元的生产性生物资产和账面价值22,456,119.82元的固定资产系抵债取得资产。截至**报告日，该案尚未判决。我们无法就该案件对威龙股份财务报表可能产生的影响获取充分、适当的**证据。
52、正和生态---立信
正和生态2022年12月31日合并资产负债表的应收账款账面余额为199,252.94万元（其中87,300.51万元账龄在三年以上），已计提坏账准备48,380.57万元；合同资产账面余额为60,959.05万元，已计提减值准备3,551.88万元；长期应收款账面余额为169,592.91万元，已计提坏账准备847.96万元；其他非流动资产账面余额为7,290.07万元，已计提减值准备1,779.13万元。正和生态2022年度确认与上述资产相关的信用减值损失18,829.27万元和资产减值损失4,034.40万元。正和生态管理层未能就上述资产的可收回性提供充分的支持性资料，因此，我们无法对与上述资产相关的坏账准备、减值准备以及信用减值损失和资产减值损失获取充分、适当的**证据，无法判断是否有必要对这些金额作出调整。
53、科思科技---立信
如财务报表附注“三、（十）金融工具”、“五、（二）应收**及（三）应收账款”所述，截至2022年12月31日，应收账款账面余额为91,673.52万元，应收**6,052.66万元，账龄一年以上金额为69,854.32万元，占比71.48%。上述应收款项账龄迁徙率明显增加，应收账款周转率明显下降，科思科技管理层未就上述应收款项的可收回性提供充分的支持性资料，因此，我们无法对上述应收款项的可收回性获取充分、适当的**证据，无法确定是否有必要对这些金额作出调整。
54、阳光城---立信中联
（一）持续经营能力
如财务报表附注二、2所述，截止2022年12月31日，阳光城已到期未支付的债务本金626.32亿元，包括金融机构、合作方在内的部分债权人通过司法程序向公司相关经营主体和债务主体追偿逾期债务，导致公司经营出现较大困难。由于毛利率下降、存货跌价、利息费用化等因素影响，2022年度归属于母公司股东净亏损125.53亿元，以上信息表明存在导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
阳光城已在财务报表附注二、2中披露了该持续经营重大疑虑，但未能充分披露部分尚在论证和报批过程中的对公司持续经营假设合理性有重大影响的改善措施。
（二）对外担保
如财务报表附注十二、4中对外提供担保情况所述，阳光城作为担保方，对外部单位提供担保合计5.45亿元，这些对外担保未按规定履行审议、披露程序，由于阳光城公司内部控制存在的重大**，我们无法获取充分适当的**证据以判断公司对外担保披露的完整性和准确性及其对财务报表可能产生的影响。
55、智云股份---立信中联
截至2022年12月31日智云股份存货账面价值50,889.61万元。我们对智云股份子公司深圳市九天中创自动化设备有限公司（以下简称九天中创）2022年全年采购的材料执行了检查、走访及采购**对比分析等程序，前述的材料采购中有6,443.46万元的材料由于我们无法有效的对其采购单价的合理性实施分析程序，因此我们无法获取充分、适当的**证据证明上述6,443.46万元材料的采购**是否公允，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
56、亚太实业---利安达
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，根据公司与河北亚诺生物科技股份有限公司等签订的股权转让协议的约定（详见财务报表附注十二、（一）），公司需在年度报告出具后10个工作日内或协议约定的宽限期内向河北亚诺支付剩余30%的股权转让款8,721.00万元，公司如果无法按照股权转让协议的约定及时支付剩余30%的股权转让款，可能会面临将未支付价款部分的股权（15.3%）过户给河北亚诺，届时公司对临港化工的持股比例降为35.7%，公司面临对子公司丧失控制权及无主营业务的风险，可能导致公司不再具有持续经营能力。母公司亚太实业仅作为控股主体，目前没有实质经营业务，对外融资能力较弱。目前控股股东和公司存在无法按照《股权转让协议》的约定，支付股权转让款的重大不确定风险。针对上述情况控股股东和公司正在积极筹措资金：①积极寻找并购资金，目前业务正在积极推进中；②寻求大股东资金支持，以控股股东关联公司销售的楼盘回款资金用于支付剩余股权转让款。这种情况表明存在可能导致对亚太实业持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。亚太实业已在财务报表附注中披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑惑的主要事项，并且正在积极筹措资金，但资金筹措计划存在重大不确定性，管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。
57、超华科技---利安达
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注所述，截至2022年12月31日超华科技应收账款中应收安徽江蓝资源科技有限公司22,789.66万元、天长市鹏扬铜业有限公司4,962.25万元。截至本报告出具日，我们未能就上述往来款项的商业实质及其合理性以及可回收性获取充分、适当的**证据。
三、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注：
（一）2022年8月，超华科技子公司广州泰华多层电路股份有限公司开始停产整顿，但因未妥善与员工、主要供应商等进行沟通协商，出现了供应商多**讼并导致银行账户被查封、应收款项未能及时收回、存货发生毁损、员工离职等现象，导致子公司停业并产生重大损失，且预计在短期内无法恢复生产。
（二）超华科技在广西壮族自治区玉林市人民政府的支持下，与广西玉柴工业园管理委员会签订合作协议，拟在玉林市建设年产10万吨高精度电子铜箔和1000万张高端芯板的新材料产业基地。截至本报告出具日，项目一期设计面积为24万平米，已完工封顶面积约15.5万平米，在建面积约8.5万平米，并已预付了该项目部分设备款。根据双方合作协议，由广西玉柴工业园管理委员会与超华科技共同设立铜箔基金的形式募集项目的建设资金，截至本报告出具日，该基金尚未设立，目前该项目的建设资金主要由广西玉柴工业园管理委员下设组建的广西超华高新科技有限公司承担，双方尚未在超华科技在该项目已发生和未来还须继续支出的建设资金负担和项目回购问题上达成一致意见。
上述事项不影响已发表的**意见。
58、保力新---利安达
1、2020年4月，保力新公司破产重整过程中，经破产**同意，将从原子公司深圳市沃特玛电池有限公司所接收的抵债车辆703台，以2800万元****给北京锦亿天辰电气设备有限公司（简称“锦亿天辰”）；2020年6月，保力新、锦亿天辰、中山慧通新能源有限公司（简称“中山慧通”）又签订协议将锦亿天辰的权利义务转让给中山慧通。截止2022年末，上述交易货款尚有1980.4万元未收回。本年**中发现，保力新公司的关联方莘县智博企业管理咨询合伙企业2020年曾向中山慧通借出资金930万元。2、福瑞控股有限公司部分银行账户由于无法取得法定代表人签字等原因未能实施函证或无法取得银行回函，上述未能实施函证的银行账户共计5个，截止2022年12月31日，账面余额43.43万元。上述情况导致我们无法确定上述银行账户的余额及发生额，无法判断其对会计报表的影响。
鉴于上述情况，我们无法确定保力新公司与中山慧通之间是否存在关联关系。
59、ST熊猫---利安达
如财务报表附注五、6及附注十二所述，截至2022年12月31日，熊猫金控公司期末****余额为6.67亿元，上述**中存在到期**2.11亿元尚未收回，熊猫金控公司于2023年4月与昆朋资产管理股份有限公司（以下简称“昆朋资管”）签订了债权转让协议，将合计4.36亿元的**债权，按照9.5折（折后金额合计4.14亿元）的**转让给了昆朋资管，熊猫金控公司管理层按照5%的折让损失对上述转让债权计提了减值准备。截止**报告出具日，熊猫金控公司和昆朋资管的债权转让协议尚未完全履行完毕，对上述交易是否能够完全执行到位及对上述**损失准备计提的充分性，我们尚无法取得充分适当的**证据。
60、合锻智能---容诚
如“七、合并财务报表项目注释8.”所述，合锻智能因收到一汽凌源汽车制造有限公司（以下简称“一汽凌源”）背书的商业承兑汇票面值合计13,710.00万元，合锻智能向其支付银行承兑汇票及银行存款共计11,243.50万元。上述商业承兑汇票逾期均未兑付，导致合锻智能产生其他应收款11,243.50万元，合锻智能对其全额计提坏账准备。合锻智能针对上述事项，已对一汽凌源、**承兑人、担保人分别发**讼。截至本**报告日，各项诉讼尚处于审理初期，我们无法就合锻智能对上述应收款项全额计提坏账准备金额的合理性获取充分、适当的**证据，也无法确定是否有必要对该项金额进行调整。
2023年5月1日
一 公司基本情况速览总股本：1.879亿 总发行量 :4690万 发行**：10.69元 募资总额：5.01亿发行市盈率:20.42倍 行业市盈率:19.12倍所属行业：燃气生产和供应 所属区域：陕西
美能能源（001299）12月6日主力资金净买入1125.28万元
截至2022年12月6日收盘，美能能源(001299)报收于27.53元，上涨2.92%，换手率39.8%，成交量18.67万手，成交额5.05亿元。12月6日的资金流向数据方面，主力资金净流入112
截至2022年11月8日收盘，美能能源(001299)报收于22.69元，上涨3.18%，换手率71.38%，成交量33.48万手，成交额7.75亿元。资金流向数据方面，11月8日主力资金净流出399
专访美能能源董事长晏立群：紧随绿色低碳能源**大潮 捕捉清洁能源发展新商机
90年代初，****前沿的深圳还处在草莽创业的时期，那时候，深圳吸引了一批又一批来自全国各地的年轻人，晏立群就是其中之一。从外出闯荡到回乡扎根，从推销液化气灶具到推广应用天然气，从“打工人”到创业者，
美能能源(001299)7月20日股东户数2万户，较上期减少6.82%
近日美能能源披露，截至2023年7月20日公司股东户数为2.0万户，较7月10日减少1465.0户，减幅为6.82%。户均持股数量由上期的8731.0股增加至9370.0股，户均持股市值为15.18万
美能能源2023年3月22日在深交所互动易中披露，截至2023年3月20日公司股东户数为2.27万户，较上期（2023年2月10日）减少3573户，减幅为13.59%。美能能源股东户数低于行业平均水平
美能能源7月24日在交易所互动平台中披露，截至7月20日公司股东户数为20020户，较上期（7月10日）减少1465户，环比降幅为6.82%。证券时报•数据宝统计，截至发稿，美能能源收盘价为16.20
记者 | 陈慧东编辑 | 10月31日上市首日，美能能源（001299.SZ）高开后一路上涨，两次触及涨停**，于10时01分许封上涨停板。截至收盘，该股股价上涨43.97%，报15.39元/股，成交
美能能源2023年7月18日在深交所互动易中披露，截至2023年7月10日公司股东户数为2.15万户，较上期（2023年6月30日）增加59户，增幅为0.28%。美能能源股东户数低于行业平均水平。根据
多主力现身**榜，美能能源换手率达67.90%（11-24）
深交所2022年11月24日交易***息显示，美能能源因属于当日换手率达到20%的证券而登上**榜。美能能源当收22.57元，涨跌幅为-1.53%，换手率67.90%，振幅10.43%，成交额7.
多主力现身**榜，美能能源换手率达47.30%（11-23）
深交所2022年11月23日交易***息显示，美能能源因属于当日换手率达到20%的证券而登上**榜。美能能源当收22.92元，涨跌幅为9.98%，换手率47.30%，振幅12.57%，成交额4.9
11月30日美能能源（001299）**榜数据：机构净买入6.49万元
沪深交易所2022年11月30日公布的交易***息显示，美能能源（001299）因日换手率达到20%的前5只证券登上**榜。此次是近5个交易日内第5次上榜。截至2022年11月30日收盘，美能能源(0
美能能源将开启申购：上半年增收不增利，预计上市时市值20亿元
10月17日，陕西美能清洁能源集团股份有限公司（下称“美能能源”，SZ:001299）披露发行公告，并将于2022年10月18日开启申购。本次上市，美能能源的发行价为10.69元/股，发行市盈率20.
美能能源（001299）11月15日主力资金净卖出2095.05万元
截至2022年11月15日收盘，美能能源(001299)报收于20.1元，下跌1.03%，换手率21.43%，成交量10.05万手，成交额2.01亿元。11月15日的资金流向数据方面，主力资金净流出2
深交所2022年10月31日交易***息显示，美能能源因属于无**涨跌幅**的证券而登上**榜。美能能源当收15.39元，涨跌幅为43.97%，换手率7.15%，振幅23.95%，成交额5142.
陕西又一城燃公司IPO过会，美能能源“内生式增长”成效几何？
华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 苗诗雨 陆肖肖 北京报道继陕天然气（002267.SZ）后，陕西第二家区域性城燃公司即将于近日上市发售。天然气资源和油气资源丰富的陕西地区，
加码新能源领域投资 美能能源拟投建集团总部暨西安智慧能源研究院
本报记者 殷高峰11月14日，美能能源发布公告称，公司与西安高新区管委会拟签订《美能能源总部暨西安智慧能源研究院建设项目协议书》，公司计划在西安高新区上市企业园建设美能能源总部暨西安智慧能源研究院，总
多主力现身**榜，美能能源换手率达55.10%（11-25）
深交所2022年11月25日交易***息显示，美能能源因属于连续三个交易日内收盘**涨幅偏离值累计20%、当日换手率达到20%的证券而登上**榜。美能能源当收24.83元，涨跌幅为10.01%，换
多主力现身**榜，美能能源换手率达32.22%（05-29）
深交所2023年5月29日交易***息显示，美能能源因属于当日换手率达到20%的证券而登上**榜。美能能源当收18.72元，涨跌幅为3.43%，换手率32.22%，振幅12.43%，成交额2.73
11月7日美能能源（001299）**榜数据：机构净卖出1216.39万元
沪深交易所2022年11月7日公布的交易***息显示，美能能源（001299）因日换手率达到20%的前5只证券登上**榜。此次是近5个交易日内第3次上榜。截至2022年11月7日收盘，美能能源(001
