国华网安索赔征集：不懂收入准则，投资者买单？跨期确认收入巨额
2022年5月19日，国华网安对深交所问询函一一进行了回复，但是之前的巨幅业绩变动和对收入确认和商誉减值相关内控的否定意见，导致公司股价连续7个跌停。投资者苦不堪言。根据上市公司和**机构对于业绩预告相关事项的问询回复，上述业绩预告的巨幅修正具体的原因是什么？
一、1,608.26 万元开发支出转入无形资产
研发费用到底资本化还是费用化，本身就是财务处理的难题，但是从本质上来说形成无形资产的目的仅仅是通过摊销拉长费用的列支时间，相比一次性费用化可以大幅增加当期净利润。从上市公司主观心理因素讲，业绩对赌期当然尽量减少费用列支，完成业绩对赌，这才是资本运作最终胜利的王牌。
为此公司提供了立项报告、市场分析报告、概要设计说明书、需求规格说明书、内部功能和性能测试报告、部署类文档及用户*作手册、发布产品清单；外部证据包括第三方检验报告、相关软件著作权和软件产品证书等证明三个研发项目可以资本化的依据。
致同所并没有对项目资本化的依据进行否认，但是公司无法提供包括研发项目经费预算、工时预算、研发人员工时记录等资料导致研发费用和资本化项目直接是否存在直接关系，才是导致该事项保留事项的症结。
事实上业绩对赌期公司本身具备做大利润的动机和压力，采用更加严谨和苛刻的会计处理，相比业绩对赌期后大幅亏损业绩暴雷，更加有利于投资者做出正确的投资决策。
二、第三方回款问题
公司存在2,705.81 万元第三方代付回款，公司解释了一堆理由，但是**机构给出无法认定的理由是我们无法获取第三方回款的代付方银行流水，以核查回款资金来源及代付款的恰当性。这句话的意思是钱打给上市公司户名并不是公司解释的这些烂账代付方。在有代付方回函确认的背景下，**机构能够否认替代程序的有效性，坚持原则发表意见，也许看门人的觉醒，为之后**报告的可看性增光溢彩。**报告的合理保证是高水平的保证，这种保证是更多取决于注册会计师的经验和意识，只要有一丝无法做到内心确认，那么出具非标准才是正确选择，事实只能越辩越明。
此外，国华网安持续增长的应收款，似乎已经为业绩对赌期后应收账款的信用减值埋下了伏笔。
三、收入确认截止性问题
前期业绩预告修正影响当期净利润的核心因素就是收入确认问题，根据问询函答复，收入无法确认的金额9098万元，总计影响毛利5011万元。导致出现如此大的收入确认偏差的原因是，公司根据验收单确认收入，但是**机构查询合同收款条件判断，智游网安无法就累计至今已完成的履约部分收取款项，因此也不满足收入确认条件。
新收入准则对于收入的确认相对严谨，识别合同，识别履约义务，确定控制权转移和收款权利。事实上为了完成业绩对赌，要求客户出具验收单，以满足收入确认条件，在新准则执行前是普遍做法。但是根据《企业会计准则-收入》第五条（三）：该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；验收单是否是企业付款的条件是识别收入能否确认的关键。
上述收入的无法确认直接导致业绩预告净利润的大幅调整（超30%以上），同时间接影响商誉的减值确认。而2022年1季度公司营业收入仅为1126万，证明上述无法确认的收入截止一季度末尚未符合收入确认条件。
谈虚道长网律师团队提醒，收入确认并非预测性财务信息，根据《企业会计准则》有严格的收入确认规定，公司未按照企业会计准则的要求识别合同，识别合同中的履约义务和收款权利是导致业绩预告出现偏差的主要原因。凡是2022年1月26日到2022年4月27日期间买入，并且2022年4月27日持有的投资者，或可搜索谈虚道长网获得民事赔偿。
此外，虽然公司因为当期营业收入无法确认导致营业收入降低，但是评估机构仅仅依据历时财务数据推算增长率，评估商誉减值，是否合理？事实上，根据前份评估报告，公司签署的项目金额似乎并不少，6.52亿的合同金额，难道满足不了增长率的需求？
（来源：关于资产评估问题的回复）
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