财报**｜盈方微收年报问询函：说明报告期内扣非后净利润大幅下滑的原因及合理性
6月5日，盈方微电子股份有限公司（以下简称“盈方微”或“公司”）收到深圳证券交易所关于2022年年报的问询函。问询函要求盈方微说明报告期内扣非后净利润大幅下滑的原因及合理性；营业收入与净利润、扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额变动幅度存在较大差异的主要原因；2020年至2022年经营活动产生的现金流量净额持续为负的原因及合理性等。
深交所问询函截图
问询函称，深交所在对盈方微2022年年度报告(以下简称“年报”)进行审查的过程中，关注到如下事项：
1、年报显示，报告期内盈方微实现营业收入31.24亿元，同比增长8.1%；实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)1490.47万元，同比增长360.34%；扣除非经常性损益后的净利润(以下简称“扣非后净利润”)-2531.62万元，同比下降1,033.09%；实现经营活动产生的现金流量净额-1.33亿元。请盈方微：
(1)结合主营业务开展情况、行业发展情况、同行业可比公司情况、重大资产重组实施情况等说明报告期内扣非后净利润大幅下滑的原因及合理性；营业收入与净利润、扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额变动幅度存在较大差异的主要原因；2020年至2022年经营活动产生的现金流量净额持续为负的原因及合理性。
(2)结合《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的相关规定、盈方微报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营条件、未来业务开展计划等，逐项列示并说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，上述业务收入中与主营业务无关的业务收入、不具备商业实质的业务收入的金额、判断依据及合理性。
(3)说明盈方微各类业务的收入确认模式，会计处理采用总额法还是净额法，是否与同行业公司存在差异，是否符合《企业会计准则》的规定。
请盈方微年审会计师就上述问题核查并发表意见，同时，说明对公司各类业务收入确认所执行的**程序及获取的**证据，并就所执行的**证据是否充分，公司收入确认是否合规等发表明确意见。
2、年报显示，盈方微2022年第一季度至第四季度收入分别为7.87亿元、4.78亿元、8亿元、10.59亿元，存在一定的波动性，而根据盈方微2021年年报，盈方微2021年第一季度至第四季度收入基本持平。此外，盈方微在年报中还披露，“根据WSTS的数据，2022年全球半导体市场规模为5735亿美元，较2021年仅增长了3.2%。”、“2022年度……集成电路产业从年初的全民‘创芯’爆发式发展到下半年的产能过剩，整个行业的发展呈现了一幅高开低走的趋势”、“报告期内……全球消费电子应用领域需求明显收缩。”请盈方微：
(1)说明在全球消费电子应用领域需求明显收缩，全球半导体市场规模仅增长3.2%的情况下，盈方微2022年收入持续增长且增长幅度达8.1%的原因及合理性，是否与行业整体发展趋势存在明显差异及存在差异的原因和合理性。
(2)说明在盈方微电子元器件销售量、生产量、库存量分别下滑42.83%、45.22%、21.93%的情况下，盈方微收入却增长的原因及合理性。
(3)说明2022年集成电路产业下半年产能过剩、呈现高开低走的情况下，盈方微第三、第四季度收入反而较上半年大幅增长的原因及合理性；盈方微收入主要集中在第三季度、第四季度的原因及合理性，收入确认是否合理合规，是否存在跨期确认收入、是否存在突击确认收入的情形。
(4)与2021年相比，盈方微2022年第一季度至第四季度收入出现大幅波动的原因及合理性。
请盈方微年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
3、盈方微当期销售费用为3,***.7万元，较2021年下降21.05%；从费用构成上来看，与销售业务直接相关的业务费及业务招待费为981.2万元，较2021年下降超50%，办公、差旅、交通、通讯费等为82.44万元，较2021年下降43.44%。
请盈方微结合订单情况、销售区域、销售政策等说明在营业收入上升的情况下，销售费用下降尤其是与销售业务直接相关的业务招待费、办公、差旅、交通、通讯费等却大幅下滑的原因及合理性；并逐项分析销售费用中主要项目的变动原因及合理性，是否存在报告期费用计提不充分的情形。
请盈方微年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
4、盈方微当期新增存储芯片的相关贸易业务，确认收入和利润均为1,020万元。请盈方微：
(1)结合近三年的贸易业务情况，说明当期新增存储芯片贸易业务的具体情况，包括但不限于业务实施主体、与原有业务的区别及联系，客户基本情况，合同取得方式及主要内容、合同标的、**构成及其公允性，具体产品构成、业务模式、所处产业链环节、核心竞争力及提供的主要附加值。
(2)说明相关业务收入确认的方法、时点、金额及依据，成本构成及核算情况，毛利率与同行业可比公司是否存在明显差异，以及该业务能否形成稳定的业务模式。
请盈方微年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
5、年报显示，盈方微应收账款账面价值11.88亿元，较期初增长58.75%；当期计提信用减值损失34.07万元。请盈方微：
(1)结合业务变动等情况说明本期应收账款大幅增长的原因及合理性。
(2)结合按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况，说明对应收入确认的具体事项、收入确认期间和金额、账龄、相关方是否为关联方、相关方的成立时间、主要业务、注册资本情况、相关方计提坏账准备情况、收入确认是否满足确认条件。
(3)说明2022年应收账款计提坏账准备的具体测算过程，并结合应收账款的增长情况说明当期坏账准备计提的充分性及合理性。
(4)本期因外币报表折算差异导致坏账准备变动141.12万元，请说明前述事项的具体情况、金额、涉及事项及外币报表折算差异的计算过程，以及外币报表折算差异的具体会计处理。
(5)说明截止到回函日盈方微应收账款的回款情况。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
6、年报显示，因深圳市华信科科技有限公司(以下简称“华信科”)和WORLD STYLE TECHNOLOGY HOLDINGS LIMITED(以下简称“World Style”)未完成业绩承诺，原股东需对公司进行业绩补偿，盈方微分别确认交易性金融资产及公允价值变动收益2,976.99万元。请盈方微：
(1)说明业绩补偿款的偿付安排，上述交易性金融资产确认的金额为2,976.99万元的具体计算过程、依据及合理性，相关公允价值变动收益的计量是否准确、合理，确认的时点是否合规、合理，是否符合企业会计准则的有关规定。
(2)结合《监管规则适用指引——会计类第1号》的有关规定，说明对业绩补偿的具体会计处理过程及依据，在此基础上说明上述业绩补偿事项在2022年一次性确认的原因及合规性，是否符合企业会计准则的有关规定。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
7、盈方微收购深圳华信科公司和World Style公司51%时形成商誉45,456万元，年报显示盈方微当期未对其计提商誉减值准备。请盈方微：
(1)说明本年度商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可回收金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预测期增长率、稳定期增长率、利润率、预测期、折现率等)及其确定依据等重要信息，可回收金额与账面价值的确定基础是否保持一致。
(2)如果本年度商誉减值测试与形成商誉时或以前年度商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息明显不一致，请补充披露存在的差异及其原因，并进一步说明在标的公司未完成承诺业绩的情况下，盈方微本年度未计提商誉减值准备的原因及合理性。
请盈方微年审会计师结合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》对上述事项进行核查，说明具体核查情况，是否对商誉减值事项执行充分、必要的**程序，获取充分、适当的**证据，是否关注公司确定的减值测试方法与模型、不同年份差异化折现率的恰当性、是否对商誉减值的有关事项进行充分复核、是否在**工作底稿中详细记录相关实施情况。
8、年报显示，盈方微2022年度研发费用合计2,795.67万元，相比2021年的1,934.84万元同比增长44.49%，其中工资及附加费用增加577.77万元，增幅达39%。此外，盈方微当期研发人员为31人，较2021年减少1人。请盈方微：
(1)说明在研发人员减少的情况下，研发费用中的工资及附加费用却大幅增长的原因及合理性。
(2)说明在主要研发项目智能终端SoC芯片项目目前处于停滞的状态下，盈方微当期研发费用却大幅增长的原因及合理性。
(3)结合业务开展、人员变动等情况说明上述费用的具体用途，相较于2021年同比大幅增长的原因及合理性，并说明是否存在跨期结转费用的情形。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
9、年报显示，盈方微当期应付职工薪酬为1,316.18万元，较期初增长92.12%；盈方微2022年末在职员工的数量为147人，而2021年末在职员工的数量为159人。
请盈方微结合公司成本、费用等涉及的职工薪酬的具体金额以及与应付职工薪酬相关变动的勾稽关系，说明盈方微应付职工薪酬的具体会计处理及其合规性；同时说明在员工人数减少的情况下，盈方微当期应付职工薪酬却大幅增长的原因及合理性。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
10、年报显示，盈方微存货期末余额2.08亿元，较期初略有下降；盈方微本期存货跌价准备变动金额包括计提库存商品减值准备453.74万元、转回或转销53.63万元、外币报表折算差异增加158.26万元。请盈方微：
(1)说明2022年存货跌价准备的具体测算过程。
(2)结合产品毛利率变动情况，说明当期对库存商品计提减值准备的原因及合理性。
(3)说明关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计及实际运行情况，如何保证公司减值计提、转回或转销的金额准确、合规。
(4)说明因外币报表折算差异导致存货跌价准备增加158.26万元的具体计算过程，以及外币报表折算差异的具体会计处理。
请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见。
读创财经综合
审读：喻方华
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